Die Bußgelder, die ein öffentliches oder öffentlich-privates Unternehmen mit sanktionierender Verwaltungsbefugnis dem Benutzer auferlegt, unterliegen nicht in ihrer Gesamtheit der Zahlung der Mehrwertsteuer. Nur der Teil, der der Bezahlung der Dienstleistung entspricht, kann weitergegeben werden. Dies wurde von der Generaldirektion für Steuern in einer kürzlich durchgeführten verbindlichen Konsultation im Zusammenhang mit der Mehrwertsteuerbesteuerung der von der Madrider Metro für Fahrgäste ohne gültige Fahrkarte geforderten Bußgelder festgestellt.

In Übereinstimmung mit der Fahrgastordnung der Madrider Stadtbahn wird die Sanktion auf der Grundlage verhängt, dass am Tag ihrer Ausstellung und für jeden Bereich des U-Bahn-Netzes der Madrider Gemeinschaft kein gültiges Beförderungsticket vorhanden ist. Nach Angaben des Beraters müssen alle Reisenden vor Reiseantritt eine gültige Fahrkarte für die zu unternehmende Reise erhalten. Andernfalls müssen sie ein Bußgeld von 40 Euro bei sofortiger Zahlung oder innerhalb von 15 Tagen oder 80 Euro zahlen, wenn diese Umstände nicht eintreten. Diese Beträge werden vom Berater in Rechnung gestellt.

Da die Geldbuße außerdem als Fahrkarte gilt, die für den Tag ihrer Ausstellung und für jeden Bereich des vom Berater betriebenen Netzes gültig ist, wird davon ausgegangen, dass ein Teil der Geldbuße proportional zu dem ist, was der Kauf der Fahrkarte bedeuten würde unter normalen Umständen gewesen sind, während die andere dem Schadensersatz entspricht.

Wie Ramón Carrillo de Albornoz Bonmatí, Leiter der Steuerabteilung der Firma Navas & Cusi Abogados, erklärte, „fallen Entschädigungen, die keine Gegenleistung oder Entschädigung für die Lieferung von Waren oder Dienstleistungen darstellen, nicht in den Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer.“

Der Anwalt führt aus, dass Steuern die Lehre des Gerichtshofs der Europäischen Union (EuGH) widerspiegeln, der besagt, dass, da die Mehrwertsteuer auf den Verbrauch von Waren und Dienstleistungen erhoben wird, „wenn kein Verbrauch mit der Erhebung der Mehrwertsteuer vorliegt Bußgeld oder Sanktion, Mehrwertsteuer fällt nicht an.

Im Gegenzug, fährt er fort, bringt Taxes verbindliche Anfragen derselben Stelle ein, die daran erinnern, dass zur Bestimmung, ob die Entschädigung der Mehrwertsteuer unterliegt oder nicht, „zu prüfen ist, ob der als Geldbuße gezahlte Betrag eine darstellen soll Konsumhandlung oder eine Entschädigung oder Geldstrafe zur Behebung von Schäden oder Schäden“.

Angesichts der Tatsache, dass die von Metro verhängte Strafe „einen doppelten Zweck hat“, wird der Teil, der den Wert der erbrachten Dienstleistung übersteigt, „nicht steuerpflichtig“. Konkret betont Tributos, „dass der Überschuss des eingezahlten Betrags bis zur Höhe des verhängten Bußgelds kompensatorischen Charakter haben wird, da er keine Gegenleistung für einen mehrwertsteuerpflichtigen Vorgang darstellt und der Berater auch keine weitergeben darf Gebühr für diesen Betrag, da er nicht in der Steuerbemessungsgrundlage enthalten ist“.

Dieses Kriterium, fügt der Experte hinzu, folgt der Linie, die Tributes bei den Zuschlägen für Dringlichkeit oder in Fällen von Zwangsenteignungen vertreten hat, „wo der gezahlte Zeitwert höher ist als das enteignete Vermögen als Schadensersatz, wobei die entsprechende Teilentschädigung außen vor bleibt den Umfang der Steuer. Die Schlussfolgerungen lassen sich wiederum extrapolieren „auf faire Preise für Zwangsenteignungen, bei denen ein Teil des gezahlten Preises höher ist als der Wert des enteigneten Eigentums und ein Teil dieses fairen Preises kompensatorische Gründe hat“.

Zielfernrohr

Der Abschluss der Steuern gilt für öffentliche oder öffentlich-private Unternehmen mit Sanktionskapazität wie Metro, Renfe oder Cercanías. Allerdings, fügt der Anwalt hinzu, „könnte es auf Entschädigungen hochgerechnet werden, die von privaten Unternehmen an Dritte erhoben werden, wenn ein Teil der Entschädigung einer Konsumhandlung entspricht, und darüber hinaus mit Schadensersatz.“



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